на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 210-08-06, + 7 (863) 210-08-05
+ 7 (863) 210-08-12

Иностранная компания, владеющая недвижимостью в России, должна платить налоги и сдать бенефициара!

Проскурина Ольга, налоговые споры

С любой недвижимости на территории России, (коммерческой и некоммерческой), как используемой в процессе деятельности так и нет, надо платить налоги. Налог на недвижимость – это муниципальный налог, и поступает он в местную казну. Местные власти трепетно и внимательно относятся к его сбору.
Иностранная организация без постоянного представительства в России платит налог, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество, которое принадлежит ей на праве собственности, или если она получила его по концессионному соглашению (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (п.2 ст.275 НК РФ).
С 01.01.2020 г. в НК РФ внесены изменения, упрощающие процедуру сдачи отчетности. Согласно им, за I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять налоговые расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. Но обязанность вносить авансовые платежи ежеквартально остается. Скорректировано исчисление суммы авансового платежа. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Ранее ФНС запрещала так делать и настаивала на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(!) Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, одновременно с представлением налоговой декларации представляет сведения об участниках этой иностранной организации по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 %.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 % (ст. 380 НК РФ).
Сроки оплаты имущественного налога устанавливаются субъектами РФ. В ростовской области – это Областной закон от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 01.08.2019) "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области".
В соответствии с измененной статьей 3, которая вступает в действие с 01.01.2020 г.: авансовые платежи уплачиваются не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября, а годовой налог не позднее 10 апреля.
Далее предлагаем вам ознакомиться с возможными вариантами ответственности за не соблюдение того или иного рассмотренного выше требования.

Административная и налоговая ответственность.

Непредставление в срок декларации

налоговая ответственность - штраф

п. 1 ст. 119 НК РФ

административная ответственность должностных лиц:

·    предупреждение

·    штраф

ст. 15.5 КоАП РФ

приостановление операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств

пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ

Непредставление в срок расчетов по авансовым платежам


налоговая ответственность - штраф


п. 1 ст. 126 НК РФ

административный штраф для должностных лиц

ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ


Непредставление декларации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство

доначисление налога расчетным путем

п. 4 ст. 386 НК РФ

пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ


Несообщение сведений, указанных в абз. 2 п. 3 ст. 386 НК РФ, собственником объектов, указанных в ст. 374 НК РФ, являющимся:

·    иностранной организацией

·    иностранной структурой без образования юрлица


налоговая ответственность - штраф


п. 2.1 ст. 129.1 НК РФ

административный штраф

ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ


Отсутствие в декларации (расчете) реквизитов, указанных в п. 194 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н


отказ в приеме декларации (расчета), если есть хотя бы одно из оснований, указанных в п. 28 указанного Регламента


абз. 9 п. 194 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н


18.02.2020