на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 210-08-06, + 7 (863) 210-08-05
+ 7 (863) 210-08-12

Налог на убытки

Проскурина Ольга, налоговые споры

Бывает и так, особенно в этом году. Физическое лицо, налоговый резидент РФ, на торговой площадке приобрело ценные бумаги за иностранную валюту. В последующем ценные бумаги были проданы также за иностранную валюту, но по цене ниже, чем приобретались ранее. Несмотря на то, что при продаже таких бумаг в иностранной валюте образовался убыток, при пересчете иностранной валюты в рубли на дату покупки и дату продажи образовалась положительная «курсовая разница», с которой необходимо уплатить НДФЛ.
Вопрос о курсовых разницах рассматривался Верховным судом России, но дело касалось возврата физическими лицами полученных сумм займов и образуемой курсовой разницей при пересчете валюты в рубли на дату возврата.
Верховный суд отметил (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 г. № 7423/12 по делу № А51-7566/2011):
«… поскольку условиями договоров займа установлено, что денежные обязательства сторон выражены в долларах США (валюта долга), при возврате физическим лицам займа в рублях в сумме, эквивалентной сумме, выраженной в долларах США, физическим лицам - налогоплательщикам возвращается та сумма, на которую они могут приобрести только определенную договором займа сумму долларов США по курсу на дату возврата.
Таким образом, возникающая у физических лиц положительная разница не формирует экономической выгоды, признаваемой доходом для целей исчисления налога на доходы физических лиц.
В этом случае … не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа».
Можно утверждать, что нарушены следующие конституционные принципы налогообложения: экономическая обоснованность; неопределенность норм налогового законодательства; противоречивость порядка уплаты налога.

Однако, в связи с тем, что, по своей сути, будет оспариваться определение налоговой базы по НДФЛ, существует риск отказана Конституционным судом в принятии жалобы (Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.1998 г. № 190-О).
По нашему мнению, в этой ситуации целесообразно формировать практику в ВС РФ.

14.07.2020