на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 210-08-06, + 7 (863) 210-08-05
+ 7 (863) 210-08-12

Прогрессивный УСН

Проскурина Ольга, налоговые споры

Момент «слёта» с упрощёнки на общую систему является катастрофичным для любого бизнеса. Разговоры о введении переходного периода велись долго. 31 июля 2020 года принят Федеральный закон № 266-ФЗ (далее – Закон), которым закреплен переходный налоговый режим для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Как было ранее:
Упрощенцы с объектом "доходы" платят налог по ставке 6 процентов, а для упрощенцев с объектом налогообложения "доходы минус расходы", ставка составляет 15 процентов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). При этом плательщик теряет право на УСН, в том числе, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн руб., и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Как будет после вступления в силу поправок:
С квартала, в котором доходы упрощенца составят более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.), и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), необходимо применять налоговую ставку:
•    8 % – если объект "доходы",
•    20 % – если объект "доходы минус расходы".
При этом повышенная налоговая ставка применяется с квартала, в котором допущено превышение доходов и (или) численности сотрудников.
Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по "обычной" и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.
Таким образом, УСН смогут использовать большее количество налогоплательщиков.
Если уже в первом квартале доходы «упрощенца» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала более 100 человек, то повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года, либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ.
В иных случаях к базе, рассчитанной за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.
Поправки вступят в силу с 01.01.2021. Поэтому, если в 2020 году лимиты по применению УСН не выдержаны, то налогоплательщик обязан перейти на другой режим налогообложения с квартала 2020 года, в котором допущено это превышение. «Переходный период» в 2020 году не действует.

Кроме того, Законом предусмотрено продление возможности устанавливать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН и ПС по решениям субъектов РФ до начала 2024 года.


14.08.2020г.