Клиентом была подана декларация 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к возмещению (возврату) в размере 1,37 млн.руб., так как указанная сумма налога была переплачена в бюджет по итогам 2020 года. Сумма переплаты образовалась в результате заявленных клиентом убытков от операций с ценными бумагами (финансовыми инструментами), понесенных в налоговом периоде 2018 года. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка декларации 3-НДФЛ по результатам которым клиенту было отказано в возврате налога из бюджета по следующим основаниям: не заявлен убыток в декларации 3-НДФЛ за налоговый период 2018 года; налоговый агент, рассчитывающий базу по налогооблагаемым доходам от ценных бумаг не предоставил подтверждение о заключении с клиентом договора на обслуживание брокерского счета (ценные бумаги обращались на бирже); не достаточно документов для подтверждения права на учет убытков.
По результатам анализа составленных в рамках налоговой проверки документов налоговым органом (требований, акта налоговой проверки, дополнения к акту налоговой проверки), а также документов представленных клиентом в рамках декларации 3-НДФЛ и камеральной налоговой проверки, юристами было выявлено следующее: налоговый орган неоднократно нарушал процедуру проверки; НК РФ не содержит конкретный перечень документов, которые подтверждают понесенные убытки при реализации ценных бумаг, соответственно, налогоплательщик самостоятельно может определить какими именно документами подтверждаются понесенные убытки, однако, налоговый орган не лишен права в рамках камеральной проверки требовать предоставления иных документов.
Задача
Задача, которая стояла перед юристами: оспорить акт налоговой проверки, доказать право клиента на получение к возврату НДФЛ из бюджета.
Проблематика и решение
Юридической компанией были доказаны многочисленные нарушения процедуры проверки налоговым органом, а также доказано право клиента на получение к возврату НДФЛ из бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки клиенту был возвращен налог из бюджета в размере 1,37 млн.руб.
Значимость
По результатам камеральной налоговой проверки клиенту был возвращен налог из бюджета в размере 1,37 млн.руб.
Команда проекта
1. Сон Анна Сергеевна - юрист
2. Широкунова Ирина Васильевна – руководитель практики
3. Проскурина Ольга Васильевна – партнер
4. Проскурин Олег Евгеньевич – партнер
Август 2021 г. – июнь 2022 г.