на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 291-48-47, + 7 (863) 291-45-41

НДФЛ: плати налог с расходов, а не доходов

proskurina_offshori_jbi

В далеком 2001 году налоговые органы уже пытались отслеживать расходы налогоплательщиков: приобретая, например, дом вы должны были отчитаться, сдав специальную декларацию, об источниках доходов. Но тогда еще не была наполнена электронная база по физическим лицам информацией об их доходах.

В настоящее же время налоговая имеет информацию о ваших заработках за более чем 10 лет. И чем это закончилось в Белгородской области? Налоговики получали от юстиции и ГИБДД сведения на физических лиц о приобретении недвижимости, земельных участков, автомобилей. При значительном превышении стоимости объекта над доходами налоговая приглашала гражданина для дачи пояснений об источнике средств. По итогам общения доначислялся НДФЛ. Далее инспекция выставляла требование об уплате налога, а в случае его неисполнения обращалась в суд с иском о взыскании с приобретателя НДФЛ, который определялся расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Налог был равен сумме расходов на дорогую покупку за минусом дохода, задекларированного за последние три года. Суды стали на сторону налоговиков. Не срабатывали аргументы о том, что деньги подарили родственники, если они не располагали соответствующими доходами; поэтому же основанию не принимались долговые расписки и свидетельские показания о займах; накопления предыдущих периодов тоже не принимались. Могли иметь значение доходы супругов и займы в банках. Белгородский областной суд поддержал эти доначисления (апелляционные определения от 29.07.14 № 33–2918/2014, от 25.02.14 № 33–750/2014 и др.). В очень редких случаях налогоплательщикам удавалось доказать незаконность таких доначислений.

После отдельных побед белгородские налоговики поставили такие дела на поток, к ним присоединились и их коллеги из близлежащих регионов. Верховный суд споры по этой проблеме пока не рассматривал, но в обзоре судебной практики №2 за 2015 год (Утверждён Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 июня 2015 года) заявил о недопустимости такого доначисления.

Как отметил ВС, в соответствии со ст. 208, 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) за ее пределами. Как закреплено в ст. 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки. Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение.

Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Поздравляем Вас, что в данной ситуации здравый смысл превозобладал над желаниями налоговой пополнить бюджет.

27.07.2015

Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр Юридической фирмы JBI Эксперт