на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 291-48-47, + 7 (863) 291-45-41

Соглашения об избежании двойного налогообложения

ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДВУСТОРОННИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Государство 

Международный договор об избежании двойного налогообложения

                  Наименование                  

Дата вступления в силу

1.   

Австралия    

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного           
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

2.   

Австрия      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании       
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и 
капитал"                                                 

30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

3.   

Азербайджан  

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании   
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и 
имущество"    

(ред. от 02.02.2005)                                       

03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Изменения, внесенные Протоколом от 02.02.2005, вступили в силу 5 мая 2005 года ("Бюллетень международных договоров", 2007, N 2).

 

4.   

Албания      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного  
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

5.   

Алжир        

Конвенция между Правительством Российской Федерации и    
Правительством Алжирской Народной Демократической        
Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного          
налогообложения в отношении налогов на доходы и           
имущество"                                             

03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 18.12.2008, применяется c 01.01.2009

6.   

Аргентина    

Конвенция между Правительством Российской Федерации и    
Правительством Аргентинской Республики от 10.10.2001     
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов
на доходы и капитал"                                   

16.10.2012,

применяется c 01.01.2013

 

7.   

Армения      

Соглашение между Правительством РФ и Правительством       
Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного 
налогообложения на доходы и имущество"                   
Протоколом от 24.10.2011 внесены изменения,    
вступающие в силу в соответствии со ст. 13 Протокола     

17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

8.   

Белоруссия   

Соглашение   между   Правительством  РФ  и  Правительством
Республики  Беларусь  от 21.04.1995 "Об избежании двойного
налогообложения   и  предотвращении  уклонения  от  уплаты
налогов в отношении налогов на доходы и имущество".      
Неотъемлемой частью Соглашения является Протокол
от 24.01.2006                                          

20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

9.   

Бельгия      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного 
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии от 19.05.2015 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)





не вступила в силу.
Положения Конвенции от 16.06.1995 прекратят действие в отношении любого российского или бельгийского налога, к которому будет применяться Конвенция от 19.05.2015

10. 

Болгария     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

11. 

Ботсвана      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Ботсвана от 08.04.2003 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы"          

23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13),

применяется c 01.01.2010 (Информационное письмо Минфина)

12. 

Бразилия     

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Федеративной Республики Бразилия от 22.11.2004           
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении  
уклонения от налогообложения  в  отношении  налогов  на  
доходы"                                                

О вступлении в силу и применении Конвенции между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия от 22.11.2004, см. письмо Минфина России от 12.02.2014
№ 03-08-06/5641

13. 

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Соединенного Королевства Великобритании и Северной       
Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного             
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост  
стоимости имущества" (вместе с Обменом нотами от         
15.02.1994 "Между чрезвычайным и полномочным послом      
Соединенного Королевства Великобритании и Северной       
Ирландии в Российской Федерации и заместителем министра  
иностранных дел Российской Федерации")                   

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

14. 

Венгрия      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

15. 

Венесуэла    

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003        
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении  
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
и капитал"                                        

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
- исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

16. 

Вьетнам      

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об    
избежании двойного налогообложения и предотвращении      
уклонения от налогообложения в отношении налогов на      
доходы" 

21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

17. 

Германия     

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от
29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) "Об избежании двойного   
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Изменения, внесенные Протоколом от 15.10.2007, вступили в силу 15 мая 2009 года ("Собрание законодательства РФ", 17.08.2009, N 33) и применяются с 1 января 2010 года.

18. 

Греция       

Конвенция между Правительством Российской Федерации и    
Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об    
избежании двойного налогообложения и предотвращении      
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы
и капитал"                                               

13.12.2007
применяется с 01.01.2008 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

19. 

Дания        

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного   
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

20. 

Египет       

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об избежании   
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"  

06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

21. 

Израиль      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного 
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы"          

07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

22. 

Индия        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного    
налогообложения в отношении налогов на доходы"          

11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

23. 

Индонезия    

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов на доходы"      

17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

24. 

Иран         

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании    
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от    
уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"  

05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 31.05.2002 N ВГ-6-23/772, от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

25. 

Ирландия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного            
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

26. 

Исландия     

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного 
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов на доходы"                                       

21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

27. 

Испания      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного 
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов в отношении налогов на доходы и капитал"        

13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

28. 

Италия       

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Итальянской Республики от 09.04.1996                      
(ред. от 13.06.2009) "Об избежании двойного              
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и
предотвращении уклонения от налогообложения"  с изменениями, внесенными Протоколом от 13.06.2009          

30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Изменения, внесенные Протоколом от 13.06.2009, вступили в силу с 1 июня 2012 года ("Собрание законодательства РФ", 13.08.2012, N 33).

В соответствии с письмом ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8942@ изменения, внесенные Протоколом от 13.06.2009, согласно ноте Посольства Итальянской Республики в Российской Федерации от 04.05.2012 N 1773, вступили в силу с 1 июня 2012 года; положения Протокола начнут применяться в соответствии со статьей IV.

29. 

Казахстан    

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов на доход и капитал"                              

29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

30. 

Канада       

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады
от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и   
предотвращении уклонения от налогообложения в отношении  
налогов на доходы и имущество"                           

05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

31. 

Катар        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного   
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

32. 

Кипр         

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Кипр от 05.12.1998 (ред. от 07.10.2010) "Об   
избежании двойного налогообложения в отношении налогов на
доходы и капитал" с изменениями, внесенными  Протоколом от 07.10.2010                                     

17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

В соответствии с письмом ФНС России от 15.05.2012 N ЕД-4-3/7893@ изменения, внесенные Протоколом от 07.10.2010, вступили в силу с даты ноты Посольства Российской Федерации в Республике Кипр от 02.04.2012 N 84/n; положения Протокола начнут применяться в соответствии со статьей XII.

01.01.2017 вступает в силу новая редакция Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

33. 

Киргизия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов на доходы"                                      

06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

34. 

Китай        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогообложения в отношении налогов на доходы"       





Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 13.10.2014

10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Соглашение прекращает действие применительно к доходам, в отношении которых применяются положения  Соглашения от 13.10.2014 между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

09.04.2016
в соответствии с п. 1 ст. 28 Соглашения оно будет применяться в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу, т.е. с 01.01.2017 (подробнее см. письмо ФНС России от 29.04.2016 № ОА-4-17/7926)


 35. САР
Гонконг КНР
 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики от 18.01.2016 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы", Протокол от 18.01.2016
29.07.2016

о применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством САР Гонконг КНР от 18.01.2016, см. Письмо ФНС России от 31.08.2016 № ЗН-4-17/16168, Письмо Минфина России от 09.08.2016 № 03-08-06/46561

36. 

КНДР         

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов
на доходы и капитал"                                    

30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

37. 

Корея        

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании двойного    
налогообложения в отношении налогов на доходы"          

25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

38. 

Куба         

Соглашение между Правительством Российской Федерации и   
Правительством Республики Куба от 14.12.2000             
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении  
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
и капитал"                                               

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 15.11.2010, применяется c 01.01.2011

39. 

Кувейт       

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999  
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении  
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
и капитал"                                                

02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

40. 

Латвия       

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Латвийской Республики от 20.12.2010 "Об избежании двойного
налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты   
налогов в отношении налогов на доходы и капитал"         

Вступил в силу 06.11.2012 г., применяется с 01.01.2013 г.

41. 

Ливан         

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

42. 

Литва        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов в отношении налогов на доходы и капитал"         

29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2006

43. 

Люксембург   

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от  
28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и      
предотвращении уклонения от налогообложения в отношении  
налогов на доходы и имущество".                          
Внимание! Протоколом от 21.11.2011 внесены изменения,    
вступающие в силу в соответствии со ст. XII Протокола    

07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

44. 

Македония    

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

45. 

Малайзия     

Соглашение между Правительством СССР и Правительством    
Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании двойного            
налогообложения в отношении налогов на доходы"          

04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

46. 

Мали         

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании двойного     
налогообложения и установлении правил оказания взаимной  
помощи в отношении налогов на доходы и имущество"        

13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

 47.Мальта
 Конвенция между Правительством РФ и Правительством Мальты от 24.04.2013 "Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
 22.05.2014
применяется с 01.01.2015 (Письмо Минфина от 17 июня 2014 г.
№ ОА-4-17/11511).

48. 

Марокко      

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

49. 

Мексиканские 
Соединенные  
Штаты        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Мексиканскансих Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об     
избежании двойного налогообложения в отношении           
налогов на доходы"                                      

02.04.2008

50. 

Молдова      

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании двойного  
налогообложения доходов и имущества и предотвращении     
уклонения от уплаты налогов"                             

06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

51. 

Монголия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного            
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

52. 

Намибия      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании двойного  
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов в отношении налогов на доходы"                   

23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

53. 

Нидерланды   

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании      
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Письмо ФНС России от 08.06.2016 № СД-4-3/10165@

54. 

Новая        
Зеландия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой
Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного            
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

55. 

Норвегия     

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов в отношении налогов на доходы и капитал"        

20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

 56. ОАЭСоглашение между Правительством РФ и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов от 07.12.2011 "О налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений"
 23.06.2013
применяется с 01.01.2014 (Письмо Минфина от 15 мая 2014 г.
№ 03-08-05/22898)

57. 

Польша       

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного   
налогообложения доходов и имущества"                     

22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

58. 

Португалия   

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Португальской Республики от 29.05.2000 "Об избежании     
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
уплаты налогов в отношении налогов на доходы"           

11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

59. 

Румыния      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии
от 27.09.1993 "Об избежании двойного налогообложения в   
отношении налогов на доходы и имущество"                

11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

60. 

Саудовская   
Аравия       

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 "Об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"  

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 01.02.2010, применяется c 01.01.2011

 

61. 

Сингапур     

Соглашение между Правительством Российской Федерации и   
Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об     
избежании двойного налогообложения и предотвращении      
уклонения от налогообложения в отношении налогов на       
доходы" ( ред. от 17.11.2015) 

Протокол от 17.11.2015                                              

16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@) либо

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2010



Изменения внесенные Протоколом от 17.11.2015, вступают в силу в соответствии со ст. XII указанного Протокола и применяются применительно к Российской Федерации - к налоговым периодам, начинающимся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором указанный Протокол  вступает в силу

62. 

Сирия        

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"  

31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

63. 

Словакия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества"                     

01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

64. 

Словения     

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

65. 

США          

Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании       
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 

16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.1994

66. 

Таджикистан  

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании       
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
уплаты налогов на доходы и капитал"                     

26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

67. 

Таиланд      

Конвенция между Правительством Российской Федерации и    
Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 "Об     
избежании двойного налогообложения и предотвращении      
уклонения от налогообложения в отношении налогов на      
доходы"                                                 

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

 

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу 15.01.1999, применяется c 01.01.2010

68. 

Туркменистан 

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного      
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

69. 

Турция       

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

70. 

Узбекистан   

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества"                     

27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

71. 

Украина      

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного             
налогообложения доходов и имущества и предотвращении     
уклонений от уплаты налогов"                      

03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

72. 

Филиппины    

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от            
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

73. 

Финляндия    

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов
на доходы"                                               

14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2003

74. 

Франция      

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании       
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогов и нарушения налогового законодательства в        
отношении налогов на доходы и ущество"                 

09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

75. 

Хорватия     

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании двойного 
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

76. 

Чехия        

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской
Республики от 17.11.1995 (ред. от 27.04.2007) "Об        
избежании двойного налогообложения и предотвращении      
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
и капитал"                                               

18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Изменения, внесенные Протоколом от 27.04.2007, вступили в силу 17 апреля 2009 года ("Собрание законодательства РФ", 17.08.2009, N 33) и применяются с 1 января 2010 года.

77. 

Чили         

Конвенция между Правительством Российской Федерации и    
Правительством Республики Чили об избежании двойного     
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты     
налогов в отношении налогов на доходы и капитал          
(заключено в г. Сантьяго 19.11.2004)                     

23.03.2012

Письмами ФНС России от 15.05.2012 N ЕД-4-3/7892@, Минфина России от 19.04.2012 N 03-08-06/Чили сообщено, что данная Конвенции вступает в силу с даты ноты Посольства Российской Федерации в Республике Чили от 23.03.2012 и будет применяться с 1 января 2013 года.

78. 

Швейцария    

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от       
15.11.1995 (ред. от 24.09.2011) "Об избежании двойного   
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Начало действия новой редакции-  09.11.2012.

79. 

Швеция       

Конвенция между Правительством РФ и Правительством       
Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании двойного  
налогообложения в отношении налогов на доходы"           

03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

80. 

Шри-Ланка    

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 
02.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и      
предотвращении уклонения от налогообложения в отношении  
налогов на доходы"                                       

29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Информационным письмом Минфина России сообщено, что данный документ применяется c 01.01.2003

81. 

ЮАР          

Соглашение между Правительством РФ и Правительством      
Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об избежании  
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от   
налогообложения в отношении налогов на доход"          

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

82. 

Югославия    
(Сербия и    
Черногория)  

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством
Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании 
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и 
имущество"                                               

09.07.1997 г.

Применяется с 01.01.1998 г. (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 N ВГ-6-06/856).

83. 

Япония       

Конвенция между Правительством СССР и Правительством     
Японии от 18.01.1986 "Об избежании двойного              
налогообложения в отношении налогов на доходы"         

27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

НЕКОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ДВУСТОРОННИЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются, налоговые ставки у источника.

Государство

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов у источника, %

Налог на дивиденды у источника в холдинговой юрисдикции при выплате в оффшор, %*

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австрия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

25

15

Армения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

10

Бельгия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

25 (15 по некоторым видам акций)

 

Великобритания

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

0

Венгрия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

0 (для юр лиц)

10 или 25 (для физ. лиц)

Германия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

25 (26,8)

 

15

Дания

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

28

Испания

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

5

25

10

15

Италия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

0

27 (1.375)

10

Кипр

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

0

10

Люксембург

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

 

20

 

15

Нидерланды

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

 

15

 

15

Норвегия

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

25

10

США

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

30 (возможно 5 или 15 для отдельных видов)

 

10

Франция

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

25

55 (для стран, входящих в список несотрудничающих по налоговым вопросам- офшоры)

 

10

15

Швейцария

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

35

15

5

10

Швеция

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

30

15

*Налогообложение дивидендов  в рамках Соглашений ЕС осуществляется с учетом  Директивы  ЕС/ ЕЭЗ (ЕС+ Лихтенштейн, Норвегия и Швейцария) 90/435/ЕЕС от 23.07.1990 (с изм., внесенными Директивой 2003/123/EC то 22.12.2003 г., Директивой 2011/96/EC от 30.11.2011 г.) «О дочерних и материнских компаниях», в соответствии с положениями которой налогообложение исходящих дивидендов отсутствует, если компании взаимосвязаны и доля компании-получателя дивидендов не менее 10 %.  При этом в каждом государстве-участнике могут устанавливаться дополнительные требования к проценту участия и т.д.

Так же иные ставки налога на исходящие дивиденды могут устанавливаться Соглашениями об избежании  двойного налогообложения с конкретными государствами.