на страже Ваших достижений …
+ 7 (863) 210-08-06, + 7 (863) 210-08-05
+ 7 (863) 210-08-12

«Налоговые каникулы» в период пандемии (часть 2): отсрочка уплаты.

Проскурина Ольга, налоговые споры

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов.
Во-первых, право на ее получение имеют только организации и ИП, осуществляющие деятельность в (1) «пострадавших» сферах и (2) включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Соответственно, если в данном реестре вы отсутствуете, то отсрочка для вас не предусмотрена.
Во-вторых, несмотря на то, что документ предусматривает освобождение от большинства налогов, НДС в данный перечень, как акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на профессиональный доход не включен, обязанность по их уплате должна быть исполнена в установленный срок.
По налогу на прибыль за 2019 год общая отсрочка предусмотрена на 6 месяцев, по НДФЛ – на 3 месяца. По всем налогам и авансовым платежам за март и 1й квартал 2020 г. отсрочка установлена на 6 месяцев, за апрель – июнь, 2 квартал и первое полугодие 2020 г. – на 4 месяца.
По некоторым региональным и местным налогам, по которым предусмотрены авансовые платежи, отсрочка предусмотрена до 30 октября и 30 декабря, за 1й и 2й кварталы 2020 г., соответственно.
Также интересно, что от уплаты страховых взносов освободили только микропредприятия*, остальные субъекты МСП платят взносы без изменений сроков! Для микропредприятий установили отсрочку по уплате взносов на 6 и 4 месяца, в зависимости от даты исчисления дохода физическому лицу, а также на 4 месяца по страховым взносам превышающим доход ИП в 300.000 руб. Тем не менее, есть шанс, что данное правило также распространят и на остальных организаций МСП, в связи с последним выступлением Президента России 8 апреля.
* среднесписочная численность не более 15 человек; доход не более 120 млн. руб.; минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или организациям - СМП

Как получить отсрочку?
Отсрочка по общим срокам (4-6 месяцев) дается автоматически! Никуда обращаться за ее получением не надо.
Если вы желаете получить отсрочку на более длительный период, рассрочку до 3х лет!, или отсрочку/рассрочку на налогам, которые прямо не поименованы в подпункте «а» пункта 1 Постановления №409, Вы можете подать соответствующее заявление в налоговый орган. Право на получение длительной отсрочки или рассрочки имеет лицо, у которого все доходы или доходы от реализации, в том числе облагаемые по ставке НДС 0% (в случае если таких доходов более 50% в общей реализации), снизились более чем на 10%, или организации, получившие убыток по итогам отчетных периодов 2020 года по данным деклараций по налогу на прибыль (правда с обязательным отсутствием убытка по итогам 2019 года).
Сравнение производится за квартал, предшествующий дате подачи заявления на отсрочку, и аналогичный период прошлого года (2019). Если вы вновь созданная организации или ИП, то сравниваются два квартала, предшествующие дате подачи заявления.
Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения (жительства) вместе с графиком погашения задолженности и обязательством, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение  о предоставлении отсрочки (рассрочки)! То есть, вы сами в праве определить порядок уплаты соответствующих налогов, но при этом, необходимо помнить об ограничении сроков отсрочки (рассрочки).
Рекомендуемую форму заявления  можно взять с интернет-сайта ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9719730/
Пунктом 9 Правил предоставления отсрочки предусмотрено что отсрочку (рассрочку) можно получить на период более 6 месяцев  с предоставлением обеспечения исполнения обязанности в виде залога недвижимости, поручительства или банковской гарантии, если соблюдены критерии пункта 11 Правил (это, например, получение отсрочки на год, или рассрочки на 3 года!, если доходы снизились более, чем на 50%).
Несмотря на то, что Постановлением не предусмотрен предельный срок, в который налоговым органом должно быть рассмотрено ваше заявление и вынесено соответствующее решение, не стоит боятся, что вас привлекут к ответственности за неуплату, так как Правилами предусмотрено, что с момента, когда вами будет подано заявление на отсрочку в отношении вас не применяются меры по взысканию соответствующей налоговой задолженности и приостанавливаются сроки для вынесения требований об уплате налогов и решений об их взыскании (пени соответственно также не начисляются).
Также до истечения срока отсрочки, вы можете получить рассрочку, однако, при этом, для определения предельного размера рассрочки, сроки обоих «послаблений» будут суммироваться.
Так как 15 апреля подходит крайний срок уплаты страховых взносов за март, стоит уже сейчас задуматься о подаче заявления на отсрочку (рассрочку)!

Несмотря на то, что отсрочку по платежам предусмотрели только для узкого круга лиц, необходимо помнить о п. 7 ст. 6.1 НК РФ: в связи с тем, что «нерабочие дни» установлены до 30 апреля, налоги всем налогоплательщикам и агентам в любом случае необходимо будет уплачивать только с 6 мая.
!!!Тем не менее правила о продлении декларационных компаний и об отсрочке уплаты налогов не будут на Вас распространяться, если деятельность вы не прекращали в соответствии с п. 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 г. №206 (письмо Минфина России от 31.03.2020 г. № 03-02-07/2/25589).


09.04.2020 г.